PricewaterhouseCoopers, www.pwc.lt

Pelno mokesčio deklaraciją už 2010 m. reikia pateikti iki šių metų birželio 1 d. Šiemet įmonės savo mokestinius nuostolius gali perduoti kitai grupės įmonei, todėl juos perduodant reikia pasirašyti susitarimą su nuostolius perimančia įmone ir jame susitarti, kas kokią riziką prisiima, jeigu paaiškės, kad nuostoliai yra apskaičiuoti klaidingai.

Šiemet pelno mokesčio deklaraciją įmonės turi pateikti anksčiau – iki birželio 1 d., o mokesčio sumokėjimo terminas nepasikeitė. Kaip ir anksčiau, jį reikės sumokėti iki spalio 1 d. Šiais metais įmonės pirmą kartą mokestinius nuostolius gali perkelti kitai grupės įmonei. Nuostolius perimančios įmonės prisiima ir su tuo susijusią riziką. Jos turi įvertinti, ar perimant kitos grupės įmonės nuostolius tenkinami visi Pelno mokesčio įstatymo reikalavimai – ar nuostolių perėmimo procese dalyvaujančios įmonės vienoje grupėje be pertraukų yra ne trumpiau kaip dvejus metus, ar pirminė įmonė toje grupėje valdo ne mažiau kaip 2/3 kiekvienos įmonės akcijų.

Tokį akcijų paketą įmonė turi išlaikyti ne trumpiau kaip dvejus metus nuo nuostolių perdavimo dienos. Nors Pelno mokesčio įstatymas reikalauja, kad pirminė įmonė turi valdyti ne mažiau kaip 2/3 akcijų nuostolių perdavimo dieną, Valstybinė mokesčių inspekcija savo komentare šią nuostatą aiškina išplėstai. Reikalaujama, kad įmonė tokį akcijų paketą išlaikytų dvejus metus be pertraukų. Jeigu įmonė nenori prisiimti papildomos rizikos, reikėtų laikytis VMI išaiškinimo.

Prisiima atsakomybę

Nuostolius perimančiai įmonei atitenka rizika dėl neteisingo perimtų nuostolių apskaičiavimo. Jei būtų nustatyta, kad nuostoliai buvo apskaičiuoti neteisingai ir jų buvo perimta per daug, tai juos perėmusiai įmonei tektų sumokėti papildomai apskaičiuotą mokestį ir su juo susijusius delspinigius. Jei papildomą mokestį apskaičiuotų mokesčių administratorius, – ir baudas. Įmonėms, nusprendusioms pasidalinti nuostoliais, reikia pasirašyti nuostolių perdavimo–perėmimo aktą, kurio data yra laikoma ir nuostolių perdavimo data. Taip pat patariame pasirašyti susitarimą dėl nuostolių perdavimo. Jame šalys galėtų apibrėžti savo atsakomybę ir susitarti, kaip elgsis, jeigu paaiškėtų, kad nebuvo galima perduoti nuostolių arba jie buvo klaidingai apskaičiuoti. Nuostolius perimančioms įmonėms reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad perimtų nuostolių suma turi būti deklaruojama pelno mokesčio deklaracijoje. Jie turi būti įrašyti į 87 deklaracijos eilutę, kaip ir dėl vykdomo investicinio projekto sumažinta apmokestinamojo pelno suma.

Reikia įvertinti indėlį

Kita naujovė šiemet – tantjemų pripažinimas leidžiamais atskaitymais. Šis pakeitimas susilaukė nemažo atgarsio, įvairių aiškinimų ir interpretacijų, svarstant galimus nesąžiningumo ar piktnaudžiavimo atvejus ir būdus jų išvengti. Žinoma, įteisinus šį pakeitimą, tantjemų mokėjimas valdybos ar stebėtojų tarybos nariams tapo labai patrauklus, o tokios išmokos apmokestinamos mažiausiai. Tačiau ir tantjemų išmokoms keliami tam tikri reikalavimai. Visų pirma jų suma neturi viršyti 1/5 įmonės grynojo pelno. Be to, tantjemos turi būti mokamos valdybos ar stebėtojų tarybos nariams už darbą valdyboje ar stebėtojų taryboje. Į šį reikalavimą ypač svarbu atsižvelgti ir skiriant tantjemas įvertinti kiekvieno nario indėlį. VMI savo komentare pažymi, kad tantjemų išmokos leidžiamais atskaitymais gali būti pripažintos vadovaujantis tokia pačia tvarka kaip ir apskaitoje. Tačiau iš VMI komentare pateikto pavyzdžio galima susidaryti įspūdį, kad tiek apskaitoje, tiek apskaičiuojant pelno mokestį tantjemos į sąnaudas keliauja tą laikotarpį, kai bus išmokėtos. Manau, kad tai būtų ne visiškai teisinga, nes įmonės, kurios moka tantjemas kiekvienais metais, paprastai sukaupia mokėtinų tantjemų sumą ir apskaito ją ataskaitiniais metais. Tokiu atveju ir apskaičiuojant pelno mokestį tantjemos turėtų būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams taip pat ataskaitiniais metais. Žodžiu pateikiamuose paaiškinimuose tokiai pozicijai pritaria ir VMI.

Kitos lengvatos

Įmonės, kurios ketina sumažinti savo apmokestinamąjį pelną pasinaudojusios investicinio projekto lengvata, VMI turėtų pateikti pranešimą apie tokį projektą, jei dėl kokių nors priežasčių to dar nepateikė iki 2010 m. pabaigos. Norėdamos pasinaudoti investicijoms į mokslinius tyrimus ir eksperimentinę plėtrą (MTEP) taikoma lengvata, įmonės privalo parengti MTEP darbų dokumentaciją. Joje reikia aprašyti vykdytus MTEP projektus, suskaičiuoti projektų išlaidas. Nors šių dokumentų VMI pateikti nereikia, juos būtina turėti. MTEP sąnaudų suma turi būti įrašyta į 78 eilutę kaip neleidžiami atskaitymai, o paskui trigubai didesnė MTEP suma įrašoma į deklaracijos 82 eilutę. Užpildžius deklaraciją tokiu būdu nepadarysime klaidos ir nedeklaruosime MTEP sąnaudų keturis kartus vietoj trijų.

Daiva Šoliūnaitė

UAB „PricewaterhouseCoopers“
Mokesčių ir teisės skyriaus vyresnioji projektų vadovė