Piliečiai, atvykę dirbti į Lietuvą ilgiau, dažnai tampa nuolatiniais Lietuvos gyventojais pajamų mokesčio tikslais ir jiems atsiranda prievolė Lietuvoje deklaruoti gautas pajamas, t.y. teikti metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją bei mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Išskyrus tam tikrus atvejus, nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio objektas yra pajamos, gautos Lietuvoje ir ne Lietuvoje, t.y. kitose užsienio valstybėse.

Deklaruojant, pavyzdžiui, iš užsienio darbdavio už darbą užsienio valstybėje gautas ir jau apmokestintas pajamas arba pajamas, gautas ir apmokestintas užsienyje iki atvykimo į Lietuvą, iškyla svarbus klausimas dėl tokių pajamų dvigubo apmokestinimo išvengimo.

Užsienyje gautų pajamų deklaravimas Lietuvoje ir dvigubo apmokestinimo panaikinimas

Pajamų, gautų užsienio valstybėse, dvigubo apmokestinimo panaikinimą reglamentuoja Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) 37 straipsnis.

Šio straipsnio 1 punkte numatyta, kad užsienio valstybėje, kuri yra Europos Sąjungos valstybė narė arba su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, gautos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) neapmokestinamos pajamų mokesčiu Lietuvoje, jei pajamų mokestis arba jam tapatus mokestis nuo šių pajamų nustatyta tvarka sumokėtas toje užsienio valstybėje.

Atkreiptinas dėmesys, kad čia aprašyta nuostata taikoma tik tuo atveju, jeigu yra pateikti įrodymai apie užsienio valstybėje per tą mokestinį laikotarpį gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą mokesčio sumą.

Minėto straipsnio komentare paaiškinta, kad siekiant atleisti užsienio valstybėje gautas pajamas (išskyrus palūkanas, dividendus ir honorarus) nuo pajamų mokesčio Lietuvoje, gyventojas kartu su metine pajamų mokesčio deklaracija turi pateikti dokumento apie užsienyje gautas pajamas ir nuo jų sumokėtą mokestį originalą bei vertėjo patvirtintą dokumento vertimą į lietuvių kalbą.

Komentare sakoma, kad tokį dokumentą nuolatiniam Lietuvos gyventojui gali išduoti jo darbdavys užsienio valstybėje ar kitas asmuo, iš kurio gyventojas gavo pajamų, arba tos užsienio valstybės mokesčių administratorius.

Tačiau užsienio valstybių piliečiai (nuolatiniai Lietuvos gyventojai), deklaruodami pajamas, gautas už darbą užsienio valstybėje, nuo kurių užsienio darbdavys jau išskaičiavo ir sumokėjo pajamų mokestį į užsienio valstybės biudžetą, dažnai patiria sunkumų, susijusių su patvirtinančių dokumentų (pažymų) gavimu bei pateikimu Lietuvos mokesčių inspekcijai.

Praktika rodo, kad užsienio šalyse darbuotojai gauna išrašus (atsiskaitymo lapelius) už kiekvieną mėnesį / kalendorinius metus, kuriuose nurodoma už tam tikrą laikotarpį gauta atlyginimo suma bei išskaičiuoti mokesčiai.

Tokių išrašų užsienio darbdaviai nepasirašo ir neantspauduoja. Lietuvos mokesčių inspekcija dažnai reikalauja pateikti dokumentus su antspaudu ir atsakingo asmens parašu apie užsienio šalyje gautas pajamas ir nuo jų išskaičiuotus mokesčius, kad galima būtų tokias pajamas atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio Lietuvoje.

Todėl užsienio piliečiams dažnai tenka labai ilgai laukti, kol užsienio darbdavys pasirašys atskirą pažymą (laisvos formos), be to, kartais tokio oficialaus dokumento sunku išreikalauti iš užsienio įmonės apskaitos darbuotojų ar personalo skyriaus.

Ta pati problema išlieka deklaruojant užsienio šalyse gautas palūkanas ar dividendus, nuo kurių mokesčius išskaičiuoja ir praneša užsienio šalių mokesčių inspekcijoms bankai.

Užsienio bankų išrašuose nėra antspaudų ar parašų, o kreiptis į užsienio šalies mokesčių inspekciją dėl atitinkamos pažymos užtrunka labai ilgai, kai Lietuvoje jau reikia tokias pajamas deklaruoti. Be to, neretai pasitaiko atvejų, kai užsienio bankai automatiškai išskaičiuoja mokesčius, tačiau mokesčių inspekcijai praneša tik bendrą informaciją apie išskaičiuotų mokesčių sumą, nenurodant konkretaus pajamų gavėjo / mokesčio mokėtojo, o mokesčių inspekcija atitinkamai negali išduoti pažymos apie užsienyje gautas ir apmokestintas palūkanas ar dividendus.

Todėl kartais užsienio piliečiams lengviau deklaruoti gautus dividendus ar palūkanas Lietuvoje bei nuo jų dar kartą sumokėti gyventojų pajamų mokestį, nors nuo tokių pajamų užsienio valstybėje sumokėtus mokesčius pagal GPMĮ galima atskaityti iš Lietuvoje mokėtino pajamų mokesčio.

Taigi praktikoje užsienio šalyse gautų dividendų ar palūkanų dvigubas apmokestinimas dažnai nėra naikinamas.

Patvirtinimas apie Lietuvoje sumokėtus mokesčius

Sumokėję Lietuvoje gyventojų pajamų mokestį, užsienio piliečiai, nuolatiniai Lietuvos gyventojai, siekia gauti patvirtinimą ar paprasčiausiai įsitikinti, kad jų metinė deklaracija yra galutinai priimta ir VMI neturi jiems papildomų klausimų ar pastabų.

Tai ypač aktualu, jei užsienio šalies pilietis ketina grįžti į savo šalį įsitikinęs, kad ateityje problemų su mokesčiais Lietuvoje neturės.

Tačiau Lietuvoje oficialaus patvirtino apie metinės deklaracijos priėmimą ir išnagrinėjimą nėra. Praktikoje pasitaiko, kad, pasikeitus aplinkybėms ar duomenis perdavus kitam mokesčių inspektoriui, naujai priskirtas mokesčių inspektorius pradeda iš naujo nagrinėti visas pajamų deklaravimo aplinkybes bei kelti klausimus.
Dažnai užsienio piliečiai, jau seniai išvykę iš Lietuvos, gauna laiškus kuriuose prašoma atvykti į mokesčių inspekciją ir pateikti papildomus duomenis dėl praėjusių (ir jau, atrodo, išnagrinėtų) mokestinių laikotarpių.

Norėtume pastebėti, kad kitų užsienio šalių, pavyzdžiui, Danijos, Švedijos, Šveicarijos, patirtis rodo, kad šių šalių mokesčių administratoriai, išnagrinėję gyventojo pateiktą metinę pajamų deklaraciją, siunčia pranešimą mokesčių mokėtojui dėl mokėtinos/permokėtos mokesčių sumos, kuris ir yra nors ir ne tiesioginė, tačiau galutinė išvada dėl gyventojo mokestinės prievolės už tam tikrą mokestinį laikotarpį.

Taigi nors situacija laikui bėgant po truputį gerėja ir mokesčių inspektoriai ne taip formaliai žiūri į užsienyje išduotus dokumentus, kai kuriais atvejais mokesčių inspekcija galėtų glaudžiau bendradarbiauti padėdamat užsienio piliečiams teisingai ir patiriant minimalias laiko sąnaudas deklaruoti pajamas ir mokėti mokesčius Lietuvoje.