Pelno mokesčio įstatymas reikalauja, kad metinė pelno mokesčio deklaracija būtų pateikta iki kitų metų spalio 1 d. Tai reiškia, kad įmonės pelno mokestį už 2008 m. turi deklaruoti ir sumokėti iki 2009 m. spalio 1 d. Tačiau įstatymas nedraudžia deklaracijos pateikti anksčiau.

Jeigu pateiktoje pelno mokesčio deklaracijoje apskaičiuota pelno mokesčio suma viršija per metus sumokėtą avansinio pelno mokesčio sumą, skirtumas privalo būti sumokėtas į biudžetą. Mokesčių permoka atitinkamai gali būti grąžinama arba įskaitoma.

Avansinis pelno mokestis mokamas pagal praėjusių metų veiklos rezultatus arba pagal numatomą pelno mokesčio sumą. Tai reiškia, kad mokėdamos 2008 m. avansinį pelno mokestį įmonės rėmėsi arba 2006–2007 m. pelno mokesčio suma arba numatoma 2008 m. suma, kurią įvertino 2008 m. pradžioje. 2007 m. buvo ganėtinai geri, o 2008 m. pradžioje nuosmukio ženklų taip pat nebuvo matyti.

Gali patikrinti

Dėl to dalis įmonių per 2008 m. yra sumokėjusios daugiau avansinio pelno mokesčio nei turėtų pagal 2008 m. rezultatus. Jei taip yra, įmonė gali parengti 2008 m. pelno mokesčio deklaraciją ir pateikti ją VMI anksčiau nei to reikalauja Pelno mokesčio įstatymas. Susidariusią mokesčių permoką galima paprašyti grąžinti. Arba prašyme galima nurodyti pelno mokesčio permoką įskaityti kaip gyventojų pajamų, PVM ar kitą mokestį, kurio mokėjimo terminas dar nėra atėjęs.

VMI gali prašyti per 10 d. pateikti papildomus dokumentus. Gavusi juos, VMI turi grąžinti arba įskaityti permoką per 30 d. Taigi, permoka būtų grąžinta po mėnesio pateikus prašymą. Procesas gali užsitęsti, jei VMI nuspręs inicijuoti mokestinį patikrinimą.

Jeigu bus prašoma grąžinti mokesčio permoką, mokesčių administratorius gali inicijuoti mokestinį tyrimą ar patikrinimą. Todėl įmonė, prieš prašydama grąžinti mokesčių permoką, turėtų įvertinti su mokesčių patikrinimu susijusią riziką.

Pagal Mokesčių administravimo įstatymą, mokestinis patikrinimas įmonės patalpose negali trukti ilgiau kaip 90 d. Šis terminas gali būti pratęstas dar 180 d. Nors patikrinimo trukmės mokesčių administratoriaus buveinėje įstatymai nenustato, tačiau jie reikalauja patikrinimą atlikti per kuo trumpesnį laikotarpį. Jei inicijuojamas mokestinis patikrinimas, mokesčių permoka turi būti grąžinama per 20 d. po VMI sprendimo dėl mokestinio patikrinimo.

Vadinasi, inicijavus patikrinimą, mokesčių permokos grąžinimas gali užtrukti apie 4 mėn. ir daugiau nuo prašymo pateikimo dienos. Tačiau net ir tuo atveju mokesčių permoka turėtų būti grąžinta anksčiau nei 2009 m. spalio 1 d., todėl taip reikalingi grynieji pinigai įmonę pasieks anksčiau.

Galima ir su PVM

PVM mokėtojai, kurie vykdo mišrią veiklą (tiek PVM apmokestinamąją, tiek PVM neapmokestinamąją), taip pat galėtų apskaičiuoti ir įvertinti, ar jiems neapsimoka metinės PVM deklaracijos pateikti anksčiau nei reikalauja PVM įstatymas.

PVM įstatymas reikalauja pateikti metinę PVM deklaraciją iki kitų metų spalio 1 d., jei tikrasis ir taikytas PVM atskaitos procento dydis skiriasi daugiau nei 5%.

Jei apskaičiavus metų rezultatus paaiškėja, kad PVM atskaitos procento dydis, kuris buvo taikytas visus metus (pagal praėjusių metų rezultatus), yra mažesnis nei tikrasis PVM atskaitos procentas, PVM mokėtojui verta pateikti metinę PVM deklaraciją anksčiau termino ir permokėtą PVM susigrąžinti.

Ypač tai palanku tiems PVM mokėtojams, kurie yra įtraukti į vadinamąjį „žaliąjį“ sąrašą. Šiame sąraše yra sąžiningos įmonės, kurių veikla VMI nekelia jokių abejonių. Tokioms įmonėms PVM permoka yra grąžinama per 5 darbo dienas po prašymo pateikimo, o mokesčių patikrinimai neinicijuojami. Įmonė gali neprašyti sugrąžinti atsiradusios PVM permokos. Jei tikrasis atskaitos procento dydis yra didesnis už taikytą, pateikti metinę PVM deklaraciją vis tiek apsimoka. Tokiu atveju grąžintinas PVM įskaitomas, kai atsiranda prievolė mokėti PVM.

Avansinio pelno mokesčio 2009 m. skaičiavimo būdas

Iki 2009 m. sausio 31 d. turi būti pateikta pirmoji avansinio pelno mokesčio deklaracija ir įmonės turi pasirinkti, kokį avansinio mokesčio skaičiavimo būdą jos taikys.

Įmonės gali pasirinkti, ar skaičiuos pelno mokestį pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, ar pagal numatomus rezultatus. Jei numatomi nuostolingi metai, verta rinktis avansinio pelno mokesčio mokėjimą pagal tikruosius rezultatus. Reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad po to įmonė savo pasirinkimo keisti negalės.